不動産にかかる相続税評価額とは？建物や土地の計算方法についても解説

親族が亡くなり、家や土地を引き継ぐとなった際、税金がいくらかかるのか、不安を抱える方は多いのではないでしょうか。
大切な資産を正しく評価し、将来的な負担を減らすためにも、事前に正しい知識を身につけておくことが重要です。
本記事では、相続税評価額の概要や、それぞれの計算方法について解説します。

不動産の相続税評価額とは

不動産の相続税評価額とは、税額を算出する際に、土地や建物といった、資産をいくらとして扱うかを定める価額のことです。
この価額は、市場の売買価格を1つずつ調べるわけではなく、財産ごとに定められた、統一的なルールによって算出されます。
とくに、家屋の評価では、原則として市区町村が算定した、固定資産税評価額がそのまま適用されるのが特徴です。
また、土地の場合も計算の土台として、この固定資産税評価額の数値が使われることがあります。
そのため、まずは財産ごとに基準が異なることや、亡くなった日時点の現況で、評価される仕組みを押さえておく必要があるのです。

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相続税評価額の計算方法（家屋・建物）と利用状況による違い

家屋や建物の相続税評価額は、原則として固定資産税評価額に1.0を掛けて求めるため、実質的には同額となります。
課税明細書などで確認できるこの金額が、計算をおこなううえでの、基本的な指標となるわけです。
故人が生前に自宅として使っていた物件であれば、この数値をそのまま評価額として、適用して問題ありません。
しかし、第三者へ貸し出していた建物の場合は扱いが変わり、所有者が自由に利用できない分だけ評価額が下がります。
具体的には、借家権割合や満室度合いを示す賃貸割合を反映して、一定額を差し引くため、利用状況に応じた正確な確認が求められます。

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相続税評価額の計算方法（土地）と押さえるべき特例

土地の評価は、建物よりも複雑であり、基本的には路線価方式か倍率方式のいずれかを用いて算出します。
路線価方式は、道路ごとに定められた価格に面積を掛け、さらに土地の形状や、接道状況に応じた補正をおこなう計算手法です。
一方で、路線価が設定されていない地方の宅地などでは、固定資産税評価額に、一定の倍率を掛ける倍率方式が採用されます。
さらに、土地の評価においては、これらの基本計算だけでなく見逃してはならない減額要素が存在します。
貸家建付地としての評価減や、小規模宅地等の特例などを正しく適用することで、最終的な税負担を軽減できるかもしれません。

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まとめ

不動産の相続税評価額は、財産ごとに定められた統一ルールや、基準をもとに計算される仕組みです。
建物に関しては、固定資産税評価額がベースとなり、故人の自宅か貸出物件かによって金額の調整がおこなわれるでしょう。
土地の計算では、路線価や倍率といった方式を使い分けつつ、特例などの減額要素を漏れなく確認することが大切です。
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